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石家庄会计培训学校哪家好

  • 课程介绍

  • 相关知识

  • 2019-11-13


数据是财务的尊严,会计人真理解它吗?这句话至少有三层含义:第一,不做假账,报出的每一个数字都能经受检验,让自己充满正气;第二,把数据装进脑子里,随时能记起,张口能说出,这是让人尊重的职业素养;第三,把财务数据当成公司的机密,未公开的不乱说,不该说的绝不说,注意维护自己的职业道德。 

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Q:觉得恒企的死党制、PK制、班组长责任制对学习的帮助大吗?

A:还是挺有帮助的,多一些这种活动会避免学习的枯燥。在恒企学习时,我每天都会提前到学校,和同学一起讨论一些不懂的问题,按照老师的要求一步一步做习题;老师还专门为我们分了组,我们组的童鞋都很努力,还随时在群里讨论题目呢!到现在我们关系都挺好,偶尔还会在一起交流财务知识;学校的题库也是很丰富,给我们提供了一个良好的练习平台
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相关知识点:本文详细讲述了业务招待费的纳税调整。

一、企业自制资产用于交际应酬性支出的处理

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)规定,企业将资产用于交际应酬,应按规定视同销售确定收入。属于企业自制的资产,应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入。

新申报表填报处理:

1.将交际应酬性支出中,属于以企业自制资产进行交际应酬性支出的部分单独分开,以调整后金额填入附表三第26行“业务招待费支出”第1列“账载金额”。

2.用于交际应酬性支出的自制资产,按同类商品售价确认的视同销售收入,填入附表一(1)第15行或附表一(2)第40行“货物、财产、劳务视同销售收入”。

3.用于交际应酬性支出的自制资产实际成本填入附表二(1)第14行或附表二(2)第43行“货物、财产、劳务视同销售成本”。

计算业务招待费税前扣除标准时,要以调整后数据进行,即业务招待费数据以剔除自制产品用于交际应酬性支出的部分后确定,计算业务招待费基数以原营业收入加原视同销售收入,再并入自制产品用于交际应酬视同销售调整的视同销售收入金额确定。

举例说明:A企业2008年度实现销售收入20000万元,发生的与企业生产经营活动有关的业务招待费200万元,其中以企业自制商品作为礼品馈赠客户,商品成本80万元,同类商品售价100万元。

在计算业务招待费税前扣除数额时,企业应对业务招待费进行纳税调整。

调整后的业务招待费金额为:200-80=120(万元)

调整后的计算基数为:20000+100=20100(万元)

按销售收入5‰计算,业务招待费税前扣除数额为100.5万元(20100×5‰),按业务招待费60%扣除限额计算,扣除额为72万元(120×60%),由于72万元<100.5万元,则业务招待费企业所得税税前扣除标准为72万元,应纳税调增48万元(120-72)。

新申报表填报处理如下:在附表一(1)第15行或附表一(2)第40行“货物、财产、劳务视同销售收入”填入100万元;在附表二(1)第14行或附表二(2)第43行“货物、财产、劳务视同销售成本”填入80万元;在附表三第26行“业务招待费支出”第1列“账载金额”填入120万元,第2列“税收金额”填入72万元,第3列“调增金额”填入48万元。

二、企业外购资产用于交际应酬性支出的处理

国税函〔2008〕828号规定,企业将资产用于交际应酬,应按规定视同销售确定收入。属于外购的资产,可按购入时的价格确定销售收入。

新申报表填报处理:

1.将交际应酬性支出中,属于以企业外购资产进行交际应酬性支出的部分单独分开,以调整后金额填入附表三第26行“业务招待费支出”第1列“账载金额”。

2.一般企业将用于交际应酬性支出的外购资产购入价,同时填入附表一(1)第15行“货物、财产、劳务视同销售收入”和附表二(1)第14行“货物、财产、劳务视同销售成本”;金融企业则同时填入附表一(2)第40行“货物、财产、劳务视同销售收入”和附表二(2)第43行“货物、财产、劳务视同销售成本”。

计算业务招待费税前扣除标准时,要以调整后数据进行,即业务招待费数据以剔除外购资产用于交际应酬性支出的部分后确定。计算业务招待费基数以原营业收入加原视同销售收入,再并入外购资产用于交际应酬视同销售调整的视同销售收入金额确定。

举例说明:A企业2008年度实现销售收入20000万元,发生的与企业生产经营活动有关的业务招待费400万元,其中以企业外购商品作为礼品馈赠客户,商品成本100万元。

在计算业务招待费税前扣除数额时,企业应对业务招待费进行纳税调整。

调整后的业务招待费金额为:400-100=300(万元) 所得税汇算清缴报告

调整后的计算基数为:20000+100=20100(万元)

按销售收入的5‰计算,业务招待费税前扣除数额为100.5万元(20100×5‰),按业务招待费60%扣除限额计算,扣除额为180万元(300×60%),由于100.5万元<180万元,则业务招待费企业所得税税前扣除标准为100.5万元,纳税调增199.5万元(300-100.5)。 所得税汇算审计

新申报表填报处理如下:一般企业在附表一(1)第15行或附表一(2)第40行“货物、财产、劳务视同销售收入”填入100万元;金融企业在附表二(1)第14行或附表二(2)第43行“货物、财产、劳务视同销售成本”填入100万元;在附表三第26行“业务招待费支出”第1列“账载金额”填入300万元,第2列“税收金额”填入100.50万元,第3列“调增金额”填入199.5万元。

三、其他交际应酬性支出

《企业所得税法实施条例》第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 公司所得税审计

这类交际应酬性支出不涉及视同销售问题,处理起来较为简单,只需用业务招待费乘以60%,用销售收入乘以5‰,再比较二者的大。?孕≌咦魑?扒翱鄢?,并相应进行纳税调整。

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